發票開具有誤，你該這么做!

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  云南百望金賦科技有限公司-1周前財務人員經常會遇到發票開具錯誤的情況，發票作廢和紅沖，可哪些情形可以作廢？哪些情況只能紅沖？今天給您捋一捋~

  一、發票作廢

  TIPS 1：增值稅專用發票作廢

  納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。

  作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票(含未打印的專用發票)各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

  作廢條件需要同時滿足以下三點：

  （一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

  （二）銷售方未抄稅并且未記賬；

  （三）購買方未認證或者認證結果為‘納稅人識別號認證不符’、‘專用發票代碼、號碼認證不符’。

  TIPS 2：稅務機關代開增值稅發票作廢

  因開具錯誤、銷貨退回、銷售折讓、服務中止及發票填開錯誤等原因，需要作廢代開的增值稅發票的，由稅務機關為納稅人作廢已代開的發票。

  作廢代開發票需要提供已開具發票各聯次、作廢原因的書面證明材料（并加蓋公章），稅務機關當場作廢并收回已開具發票，需要退回已征收稅款的，啟動退稅基本流程。

  TIPS 3：以下兩種發票無法作廢

  （一）增值稅電子發票開具后不能作廢。

  納稅人開具電子發票后，如發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形的可以開具紅字增值稅電子普通發票。

  （二）成品油專用發票開具后不能作廢。

  開具成品油專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規定開具紅字成品油專用發票。

  TIPS 4：以下情況發票無法作廢

  （一）已經認證的增值稅專用發票不能作廢。

  （二）已抄稅發票不能作廢。

  （三）跨月發票不能作廢。

  （四）發票聯次不齊全的不能作廢。

  二、開具紅字增值稅專用發票步驟

  開具紅字增值稅專用發票可概括為三個步驟，具體操作要求如下：

  第一步：

  開具紅字增值稅專用發票信息表

  情形一：購買方申請開具

  1.購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

  2.購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

  情形二：銷售方申請開具

  銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

  第二步：

  稅務機關接收校驗信息表

  主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

  此外，納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

  第三步：

  銷售方開具負數發票

  銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。需要注意的是，紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

  三、常見問題

  1. 問：單位取得了一張票面稅率欄次填寫錯誤的增值稅普通發票，應該如何處理？

  答：按照《中華人民共和國發票管理辦法》規定，“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收?！币虼?，可將已取得的發票聯次退回銷售方，并要求銷售方重新為A單位開具正確的發票。

  2. 問：增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票，發現開票有誤的，應如何處理？

  答：增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票，發現開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。

  根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規定：自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發票管理系統開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發票的，應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發票承諾書》，辦理臨時開票權限。臨時開票權限有效期限為24小時，納稅人應在獲取臨時開票權限的規定期限內開具原適用稅率發票。納稅人辦理臨時開票權限，應保留交易合同、紅字發票、收訖款項證明等相關材料，以備查驗。

  3. 問：納稅人當月開具增值稅電子普通發票后，發現開具有誤，能否在當月作廢該張發票？

  答：增值稅電子發票開具后不能作廢。納稅人開具電子發票后，如發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形的可以開具紅字增值稅電子普通發票。

來源：上海稅務

投稿人：財務部 張穎

2020年1月14日