十問十答，帶您了解財產和行為稅合并申報

近期，國家稅務總局發布《國家稅務總局關于簡并稅費申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第9號）,明確自2021年6月1日起，在全國實行財產和行為稅合并申報。我們整理了廣大納稅人關心的十個問題，一起來學習吧。

一、什么是財產和行為稅合并申報？

答：財產和行為稅是現有稅種中財產類和行為類稅種的統稱。財產和行為稅合并申報，通俗講就是“簡并申報表，一表報多稅”，納稅人在申報多個稅費種時，不再單獨使用分稅種申報表，而是在一張納稅申報表上同時申報多個稅種。對納稅人而言，可簡化報送資料、減少申報次數、縮短辦稅時間。

二、財產和行為稅合并申報包含了哪些稅種？

答：合并申報的稅種范圍包括城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環境保護稅、煙葉稅。

城市維護建設稅是增值稅、消費稅的附加稅種，將分別與增值稅、消費稅合并申報，不納入財產和行為稅合并申報范圍。

三、為什么要實行合并申報？

為了進一步提高辦稅效率，提升辦稅體驗，優化稅收營商環境，稅務總局決定在2019年成功推行城鎮土地使用稅和房產稅合并申報的基礎上，擴大合并申報范圍，實行財產和行為稅各稅種合并申報。一是優化辦稅流程。合并申報按照“一表申報、稅源信息采集前置”的思路，對整個申報流程進行優化改造，將財產和行為稅10稅種申報統一到一個入口，便于數據的統籌運用，提高數據使用效率，更加方便納稅人。二是減輕辦稅負擔。合并申報對原有表單和數據項進行全面梳理整合，充分利用部門共享數據和其他征管環節數據，可實現已有數據自動預填，大幅減輕納稅人填報負擔。三是提高辦稅質效。通過整合各稅種關鍵申報要素，納稅人登錄電子稅務局即可實現多稅種“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”，提高了辦稅效率。

四、怎么合并申報？

答：納稅申報時，各稅統一采用《財產和行為稅納稅申報表》（以下簡稱“新申報表”）。新申報表由一張主表和一張減免稅附表組成，主表為納稅情況，附表為申報享受的各類減免稅情況。納稅申報前，需先維護稅源信息。稅源信息沒有變化的，確認無變化后直接進行納稅申報；稅源信息有變化的，通過填報《稅源明細表》進行數據更新維護后再進行納稅申報。

納稅人可以自由選擇維護稅源信息的時間，既可以在申報期之前，也可以在申報期內。為確保稅源信息和納稅申報表邏輯一致，減輕納稅人填報負擔，征管系統將根據各稅種稅源信息自動生成新申報表，納稅人審核確認后即可完成申報。無論選擇何種填報方式，納稅人申報時，系統都會根據已經登記的稅源明細表自動生成申報表。

五、怎么提供稅源信息？

答：稅源信息是財產和行為稅各稅種納稅申報和后續管理的基礎數據來源，是生成納稅申報表的主要依據。納稅人通過填報稅源明細表提供稅源信息。納稅人僅就發生納稅義務的稅種填報對應的稅源明細表。

六、怎么更正稅源信息？

答：納稅申報前，納稅人發現錯填、漏填稅源信息時，可以直接修改已填寫的稅源明細表。例如，納稅人填寫了印花稅稅源明細表，申報前發現遺漏了應稅合同信息，則可直接修改已填寫的稅源明細表，補充相應合同信息，然后繼續申報。

七、所涉及稅種是否必須一次性申報完畢？

答：合并申報不強制要求一次性申報全部稅種，納稅人可以自由選擇一次性或分別申報當期稅種。例如，納稅人6月應申報城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅和資源稅4個稅種，6月5日申報時只申報了城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅3個稅種，遺漏了資源稅，則可在申報期結束前單獨申報資源稅，不用更正此前的申報。

八、合并申報多個稅種后只更正申報一個稅種怎么辦？

合并申報支持單稅種更正。納稅人更正申報一個或部分稅種，不影響其他已申報稅種。例如，納稅人一次性申報了城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅和資源稅等4個稅種，隨后發現資源稅申報錯誤，則可以僅就資源稅進行更正申報。更正時，修改資源稅稅源明細表再單獨申報即可，無需調整其他已申報稅種。

九、各稅種納稅期限不一致能合并申報嗎？

不同納稅期限的財產和行為稅各稅種可以合并申報。

按期申報但納稅期限不同的稅種可以合并申報。例如，某企業按半年繳納城鎮土地使用稅、房產稅，按月匯總繳納印花稅，則在6月征期內，該企業可以合并申報上半年城鎮土地使用稅、房產稅和5月份印花稅。按期申報與按次申報的稅種也可以合并申報。

十、合并申報采取什么渠道？

您可登陸云南省電子稅務局，先通過“我要辦稅—稅費申報及繳納—合并納稅申報—稅源采集”模塊填報各稅種稅源信息，再通過“合并納稅申報—財產和行為稅納稅申報表”模塊申報繳稅。此外，您也可以在當地辦稅服務廳辦稅窗口進行申報。

                                            （ 佑成 財務部）2021.06.07.