漲知識！跨年發票相關稅務處理

漲知識！跨年發票相關稅務處理

發票作為企業賬務處理的重要憑證，其管理及財務處理都有著嚴格的規定。財務工作繁多而復雜，很難做到毫無差錯。特別是在發票方面，由于其數量大所以很容易有所遺漏。在實務中，如果出現跨年發票的情況，該如何對其進行稅務處理呢？

什么是跨年發票？

第一種是隔年發票：上年度發生的費用等稅前扣除項目，由于種種原因到次年才能取得對方開具的發票。

第二種是當年未報銷發票：上年度發生的費用等稅前扣除項目，已經開具了發票，但由于未支付款項或報銷不及時等原因，而拖至次年才取得發票。

01隔年發票

當業務已經發生，就屬于當期應該負擔的費用，就應該計入當期，和發票是否到達，發票能否取得并無必要聯系，發票在會計核算上僅僅是原始憑證的一種而已。

所以，對于有時差發票的來說，屬于當期發生的支出，應該直接做會計分錄，記入當期費用。

企業所得稅如何處理？

根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題規定的公告》，企業當年實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

如果出現實在無法按時報銷，例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會計應讓各部門提供本部門人員發票時間為2022年預計于2023年才可報銷的費用金額預估數。

在第二年匯算清繳之前，如果取得了發票（不管這個發票是2022年開具的還是2023年開具的），直接把發票附在2022年這張憑證后面即可。匯算清繳時候允許扣除，不用做納稅調整。

02當年未報銷發票

發票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，第二年經辦人員才拿過來報賬，這種情況應該怎么辦？

企業所得稅如何處理？

還是應該入到上年，但是上年都結賬了，怎么入賬呢？這就用上了“以前年度損益”這個科目（小企業會計準則不用）。通過這個科目核算分錄雖然是做到2022年的，但是不影響2022年的利潤，因為“以前年度損益調整”是不計入利潤表的，直接結轉到“利潤分配－未分配利潤”里面去了。

                                                                          （佑成   曲靖分公司）2022.12.13.